Państwowa Inspekcja Pracy ma zyskać uprawnienia do przekształcania swoimi decyzjami umów cywilnoprawnych w etaty.Dotychczas też było to możliwe, choć mógł to zrobić tylko sąd. Decyzja inspektora będzie miała natychmiastowy skutek, jeszcze przed ewentualnym rozstrzygnięciem sądowym. Aby zminimalizować potężne ryzyko finansowe i prawne, firmy z branży IT muszą już teraz przeprowadzić audyt swoich kontraktów, eliminując cechy stosunku pracy i wzmacniając elementy autentycznej, partnerskiej relacji biznesowej.

Co obejmują zmiany?

Kiedy zmiany wejdą w życie?

Ryzyka dla organizacji

Jak pomożemy?

Zapraszamy do kontaktu https://kancelariachabrowski.pl/kontakt/ lub bezpośrednio do Radcy Prawnego Mateusza Chabrowskiego – +48 509 094 447

W ostatnim czasie w sieci pojawił się artykuł popularnego serwisu powstały na kanwie sporu programisty z Krajową Informacją Skarbową, o to czy działając w zespole programistów można korzystać z ulgi IP BOX. W związku z tym, że artykuł umieszczony jest za paywallem został opatrzony bardzo chwytliwym i wprowadzającym w błąd tytułem, postanowiłem wyjaśnić tę niezmiernie ważną kwestię dokładniej.

KONTEKST SPRAWY

W tym miejscu należy stwierdzić, że wnioskodawca prawdopodobnie posłużył się złą definicją programu komputerowego, zatem Krajowa Informacja Skarbowa innej decyzji wydać nie mogła, gdyż wnioskodawca nie uwzględnił specyfiki programów komputerowych.

W przedmiotowej sprawie dyrektor KIS, a potem WSA bazowali na oświadczeniach podatnika z wniosku o interpretację. Wynikało z nich, że oprogramowanie wytworzone wspólnie z innymi osobami nie podlega ochronie jak program komputerowy i staje się programem komputerowym dopiero po połączeniu z częściami oprogramowania wytworzonymi przez inne osoby.

Upraszczając, organy twierdzą, że w pełni wykonalny i samodzielny program daje prawo do ulgi IP Box, a jego część – powiedzmy kilkadziesiąt linii kodu – już nie. Jest to podejście bardzo upraszczające i nieuwzględniające specyfiki programów komputerowych oraz przepisów w zakresie ich ochrony.

JAK JEST NAPRAWDĘ

Zgodnie z objaśnieniami podatkowymi MF do IP BOX (pkt 80), program komputerowy to w szczególności zestaw instrukcji przeznaczonych do wykonywania bezpośrednio lub pośrednio w komputerze czynności w celu osiągnięcia określonego rezultatu. Stwierdzono ponadto, że pojęcie to należy traktować szeroko. 

Wprawdzie brak jest legalnej definicji programu komputerowego, jednak orzecznictwo i doktryna Prawa autorskiego są zgodne w tej kwestii i prezentują następujące stanowisko:

1/ przedmiotem ochrony prawa autorskiego mogą być poszczególne elementy lub nawet krótkie fragmenty (urywki) programu, jeśli tylko one same spełniać będą wymogi podane w art. 1 ust. 1 Prawa autorskiego, tj. elementy programu jako takiego, a więc instrukcje działania dla komputera lub ich zestawy (wyr. TS z 22.12.2010 r., C-393/09, Bezpećnostni softwarova asociace, ECLI:EU:C:2010:816);

2/ do programów komputerowych stosuje się również zasadę wyrażoną w art. 1 ust. 3 Prawa autorskiego, że chronione są także dzieła w postaci nieukończonej, np. wersja pre-alfa, alfa lub beta programu, wydanie testowe lub demonstracyjne (A. Michalak (red.), Ustawa o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Komentarz, Warszawa 2019 – art. 74).

PODSUMOWANIE

W związku z powyższym, zgodnie z doktryną prawa autorskiego część oprogramowania (fragment kodu, a nawet pojedyncza funkcja o zdefiniowanym wejściu oraz wyjściu) jest utworem w rozumieniu art. 74 tej ustawy.

Podsumowując, wbrew mylącemu tytułowi artykułu popularnego serwisu, PROGRAMISTA DZIAŁAJĄCY W ZESPOLE MOŻE KORZYSTAĆ Z ULGI IP BOX.

Jak wiadomo wraz z wejściem w życie Polskiego Ładu, stawka ryczałtu z tytułu świadczenia klasycznych usług programistycznych, przez co rozumie się tworzenie oprogramowania sensu stricto (pisanie kodu), ulega zmianie z 15% na 12%.

Co jeśli do Twoich obowiązków nie należy wprost pisanie kodu, ale wykonujesz inne usługi, których zakres i charakter łączą się z tworzeniem oprogramowania, a obecny sposób rozliczeń podatkowych, po wejściu Polskiego Ładu, będzie dla Ciebie nie do zaakceptowania?

Rozwiązaniem może być wybór podatku ryczałtowego w wysokości 8,5%.

Jest on przeznaczony dla:

Ustawa ryczałtowa wskazuję, że stawka 8,5% przysługuje od „przychodów z działalności usługowej”, a zatem innej niż wymieniona została w pozostałych zapisach ustawy, które klasyfikują poszczególne rodzaje usług i przypisują je do innych stawek podatkowych tak jak np. „kodowanie” do stawki 12%.

Powyższe pozwala twierdzić, że jeśli zakres Twoich usług nie jest przypisany do stawki 12%, czyli nie kodujesz, a jesteś na przykład: testerem manualnym, architektem oprogramowania, itp., to możesz myśleć o stawce 8,5%.

Dlaczego tak się dzieje? Otóż wszystko wynika z kodów PKWiU, czyli kodów określających dokładnie zakres świadczonych usług. Kodu, który opisuje powyższe „stanowiska” nie ma w przepisie mówiącym o 12%, a tym samym możemy domniemywać, że przychody uzyskiwane ze świadczenia usług na powyższych „stanowiskach” są „przychodami z działalności usługowej”.

Oczywiście należy również pamiętać, że w zakres świadczonych usług mogą wchodzić czynności, które są zaklasyfikowane pod stawką 12% lub 15%, ale nie ma problemu żeby na jednej fakturze wskazać kilka pozycji. Wtedy wystarczy prowadzić odpowiednią, prostą ewidencję wskazującą na ten podział.

Niemniej jednak w takiej sytuacji konieczne jest zadanie pytania Krajowej Informacji Skarbowej, czy zakres Twoich obowiązków na pewno mieści się w zakresie „działalności usługowej” i możesz rozliczać się z wykorzystaniem stawki 8,5%. Ponadto warto zadbać o odpowiednie zapisy w umowie, aby zakres obowiązków wprost z niej wynikał.

Nasza usługa pomocy przy weryfikacji zasadności stosowania ryczałtu 8,5% składa się z 2 etapów:

  1. Etap weryfikacji (bezpłatny): na podstawie przesłanych umów z Kontrahentami oraz udzielonych odpowiedzi sprawdzamy, czy jest szansa na uzyskanie pozytywnej interpretacji podatkowej. W przypadku konieczności modyfikacji umowy, również bezpłatnie przygotowujemy odpowiednie zmiany.
  2. Etap przygotowania wniosku: formułujemy wniosek, który przesyłamy do wysłania lub składamy w imieniu Klienta, a następnie, po otrzymaniu wezwania do udzielenia odpowiedzi na pytania, w ramach uiszczonego wynagrodzenia.

Koszt realizacji usługi w zakresie przygotowania wniosku o wydanie indywidualnej interpretacji do KIS to konkurencyjne 1300 zł netto. W tej cenie przygotowujemy również odpowiedzi na pytania zadane przez KIS bez względu na ich ilość.

Zapraszamy do kontaktu https://kancelariachabrowski.pl/kontakt/ lub bezpośrednio do Radcy Prawnego Mateusza Chabrowskiego pod numerem +48 509 094 447

Podsumowując, stawka 8,5% może stanowić ciekawe i proste rozwiązanie problemów, które wniesie ze sobą Polski Ład (między innymi) dla:

Zarówno programistom, jak i spółkom z obszaru nowych technologii pomagamy w zakresie otrzymania zwrotu zapłaconego podatku za lata 2019-2021 z wykorzystaniem ulgi IP BOX. Koszt to 1000 zł netto. Cena jest znana od początku i stała. Nie mamy ukrytych kosztów.

Ulga IP BOX działa od 2019 r, co oznacza, że od tego roku możliwe jest dokonanie korekty zeznania podatkowego i otrzymania zwrotu części zapłaconego podatku. Ulga dotyczy każdego, kto dzięki prowadzeniu działalności badawczo-rozwojowej czerpie dochody z autorskiego prawa do programu komputerowego. Zatem wystarczy, że tworzysz kod na umowie B2B i uzyskujesz z tego tytułu dochody.

W związku z wejściem w życie postanowień Polskiego Ładu wielu osób korzystających obecnie z rozliczenia podatkowego w formie skali lub liniowej zdecydowało się lub zdecyduje się na wybranie podatku ryczałtowego w wysokości 12%, co wyklucza możliwość korzystania z ulgi IP BOX.

Powyższe nie oznacza zamknięcia drogi do złożenia korekty zeznania podatkowego i uzyskania zwrotu nadpłaconego podatku w latach 2019, 2020 i rozliczenia roku 2021 z wykorzystaniem ulgi IP BOX.

Wnioskiem może być również objęty rok 2022 i lata kolejne, jeśli nie został wybrany ryczałt jako forma opodatkowania w roku 2022.

Otrzymanie pozytywnej interpretacji jest praktycznie warunkiem koniecznym do skorzystania z ulgi IP BOX, jako że pozwala ona na bezpieczne rozliczenie podatku na preferencyjnych zasadach i uzyskania zwrotu nadpłaconego podatku w latach 2019, 2020 oraz 2021.

Uzyskaliśmy dla naszych Klientów ponad 2130 pozytywnych interpretacji indywidualnych.

Możliwe jest dokonanie korekty zeznania podatkowego i rozliczenie w oparciu o IP BOX wstecz – od 2019 roku.

Odzyskaj należne Ci pieniądze za lata 2019 i 2020. Rozlicz rok 2021 w oparciu o IP BOX pomimo wyboru ryczałtu 12%. Jednym wnioskiem obejmujemy wszystkie lata od 2019 do 2021.

Koszt realizacji usługi IP BOX w zakresie przygotowania wniosku o wydanie indywidualnej interpretacji do KIS to konkurencyjne 1000 zł netto. W tej cenie przygotowujemy również odpowiedzi na pytania zadane przez KIS bez względu na ich ilość. Usługę realizujemy w 100% zdalnie.

W przypadku wyboru dodatkowo usługi w zakresie realizacji części księgowej (etapu rozliczeniowego)zapewniamy kontakt do najlepszych specjalistek, które kompleksowo przeprowadzą ten etap i przygotuję wszelkie niezbędne dokumenty.

Dla minimum 2 osób, które pomyślnie przejdą etap weryfikacji przewidziana jest 10% zniżka.

Nasza usługa pomocy przy uzyskaniu ulgi IP BOX składa się z 3 etapów:

Ile realnie można zaoszczędzić dzięki IP BOX:

Twój dochód rocznyPodatek przed IP BOXPodatek z IP BOXKorzyść
100 000 zł19 000 zł5000 zł14 000 zł
150 000 zł28 500 zł7500 zł21 000 zł
250 000 zł47 500 zł12 500 zł35 000 zł

Zapraszamy do kontaktu https://kancelariachabrowski.pl/kontakt/ lub bezpośrednio do Radcy Prawnego Mateusza Chabrowskiego pod numerem +48 509 094 447

Naszą przewagą jest indywidualne podejście, doświadczenie oraz profesjonalizm Radców Prawnych na każdym etapie wykonywanej usługi.

Możemy zaproponować Wam bardzo konkurencyjną cenę wykonania usługi, gdyż jest ona realizowana przez nas osobiście – w ramach działalności Kancelarii.

Z jednakowo wysoką motywacją wspieramy podmioty prawa handlowego, jak i indywidualnych programistów.

Najczęściej zadawane pytania:

Za jakie lata mogę otrzymać zwrot?

Zwrot nadpłaconego podatku możliwy jest za lata 2019, 2020 i rozliczenie roku 2021r. Wybór ryczałtu w roku 2022 nie przekreśla otrzymania zwrotu.

Jakie formy prowadzenia działalności mogą skorzystać z IP BOX?

Każdy podmiot prowadzący działalność gospodarczą ma możliwość skorzystania z Ulgi IP BOX, np. osoby fizyczne prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą, wspólnicy spółek osobowych, spółki z o. o. 

Jak długo zajmuje przygotowanie wniosku?

Czas potrzebny na przygotowanie wniosku wynosi do 7 dni od momentu udzielenia odpowiedzi na nasze pytania.

Jak długo czeka się na wydanie interpretacji?

Interpretacja jest wydawana przez KIS mniej więcej w terminie 2 miesięcy od momentu złożenia wniosku.

Czy w przypadku zmiany klienta należy wnosić ponownie o wydanie interpretacji?

Indywidualna interpretacja podatkowa wiąże co do przedstawionego we wniosku stanu faktycznego. Jednakże, zmiana jedynie kontrahenta nie jest na tyle istotną różnicą, aby decyzja organu straciła ważność.

Ile można zyskać?

W przypadku ulgi IP BOX nie można z góry obliczyć dokładnej sumy, jaką można zaoszczędzić, jednak szacunkowo jest to różnica pomiędzy podatkiem dochodowym, który jest odprowadzany na zasadach ogólnych (19% bądź 17%/32%), a preferencyjną stawką 5%. Dotychczasowa praktyka pokazuje, że w przypadku standardowej działalności programistycznej średnio 90% wynagrodzenia jest objęte Ulgą IP BOX.

Jak wygląda ewidencja IP BOX, co powinno się w niej zawierać

Najważniejszym elementem ewidencji IP BOX jest wskazanie projektów wraz związanymi z nimi faktur VAT. Następnie trzeba ustalić jaki jest % wynagrodzenia osiąganego ze sprzedaży praw autorskich z danej faktury, a w tym może pomóc, np. ewidencja czasu pracy bądź raporty wykonywanych zadań. Formalnymi aspektami jest już odpowiednie przypisanie kosztów oraz obliczenie wskaźnika Nexus.

Zachęcam do zapoznania się z krótkimi artykułami zawierającymi case study oraz wyjaśnienie wątpliwości co do pracy zespołowej:

IP BOX CASE STUDY
IP BOX CASE STUDY 2.0
Dlaczego programista działający w zespole MOŻE korzystać z IP BOX?

Ulga IP BOX działa od 2019 r. Dotyczy każdego, kto dzięki prowadzeniu działalności badawczo-rozwojowej czerpie dochody z autorskiego prawa do programu komputerowego. Zatem wystarczy, że tworzysz kod na umowie B2B i uzyskujesz z tego tytułu dochody.

Korzystanie z ulgi IP BOX i stanowi bardzo dobrą alternatywę dla ryczałtu, gdyż po pierwsze pozwoli dokonać korekty zeznań podatkowych za lata 2019, 2020, 2021 oraz 2022 jak również pozwoli odliczać ponoszone koszty przy jednoczesnym zniwelowaniu negatywnego wpływu podwyższonej składki zdrowotnej.

Otrzymanie pozytywnej interpretacji jest praktycznie warunkiem koniecznym do skorzystania z ulgi IP BOX, jako że pozwala ona na bezpieczne rozliczenie podatku na preferencyjnych zasadach.

Zapraszamy do kontaktu https://kancelariachabrowski.pl/kontakt/ lub bezpośrednio do Radcy Prawnego Mateusza Chabrowskiego pod numerem +48 509 094 447

Z ulgi IP BOX z powodzeniem mogą korzystać:

Uzyskaliśmy dla naszych Klientów ponad 4230 pozytywnych interpretacji indywidualnych. Nasza cena jest zmienna i aktualna (04.10.2023) i wynosi 1000 zł netto.

Możliwe jest dokonanie korekty zeznania podatkowego i rozliczenie w oparciu o IP BOX wstecz – od 2019 roku. Odzyskaj należne Ci pieniądze za lata 2019, 2020, 2021 oraz 2022.

Koszt realizacji usługi IP BOX w zakresie przygotowania wniosku o wydanie indywidualnej interpretacji do KIS to konkurencyjne 1000 zł netto. Gwarantujemy 100% zwrotu pieniędzy w przypadku negatywnego rozpatrzenia wniosku przez KIS.

W tej cenie przygotowujemy również odpowiedzi na pytania zadane przez KIS bez względu na ich ilość. Całość prac wykonują Wspólnicy Kancelarii Pan Mateusz oraz Pani Anna co zapewnia jakość oraz umożliwia zaoferowanie konkurencyjnej ceny.

W przypadku wyboru dodatkowo usługi w zakresie realizacji części księgowej (etapu rozliczeniowego)zapewniamy kontakt do najlepszych specjalistek, które kompleksowo przeprowadzą ten etap i przygotuję wszelkie niezbędne dokumenty.

Dla minimum 2 osób, które pomyślnie przejdą etap weryfikacji przewidziana jest 10% zniżka.

Nasza usługa pomocy przy uzyskaniu ulgi IP BOX składa się z 3 etapów:

Ile realnie można zaoszczędzić dzięki IP BOX:

Twój dochód rocznyPodatek przed IP BOXPodatek z IP BOXKorzyść
100 000 zł19 000 zł5000 zł14 000 zł
150 000 zł28 500 zł7500 zł21 000 zł
250 000 zł47 500 zł12 500 zł35 000 zł

Zapraszamy do kontaktu https://kancelariachabrowski.pl/kontakt/ lub bezpośrednio do Radcy Prawnego Mateusza Chabrowskiego pod numerem +48 509 094 447

Naszą przewagą jest indywidualne podejście, doświadczenie oraz profesjonalizm Radców Prawnych na każdym etapie wykonywanej usługi.

Możemy zaproponować Wam bardzo konkurencyjną cenę wykonania usługi, gdyż jest ona realizowana przez nas osobiście – w ramach działalności Kancelarii.

Najczęściej zadawane pytania:

Jakie formy prowadzenia działalności mogą skorzystać z IP BOX?

Każdy podmiot prowadzący działalność gospodarczą ma potencjalną możliwość skorzystania z Ulgi IP BOX, np. osoby fizyczne prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą, wspólnicy spółek osobowych, spółki z o. o.

Jak długo zajmuje przygotowanie wniosku?

Czas potrzebny na przygotowanie wniosku wynosi do 7 dni od momentu udzielenia odpowiedzi na nasze pytania.

Jak długo czeka się na wydanie interpretacji?

Interpretacja jest wydawana przez KIS mniej więcej w terminie 2,5 miesięcy od momentu złożenia wniosku.

Czy w przypadku zmiany klienta należy wnosić ponownie o wydanie interpretacji?

Indywidualna interpretacja podatkowa wiąże co do przedstawionego we wniosku stanu faktycznego. Jednakże, zmiana jedynie kontrahenta nie jest na tyle istotną różnicą, aby decyzja organu straciła ważność.

Ile można zyskać?

W przypadku ulgi IP BOX nie można z góry obliczyć dokładnej sumy, jaką można zaoszczędzić, jednak szacunkowo jest to różnica pomiędzy podatkiem dochodowym, który jest odprowadzany na zasadach ogólnych (19% bądź 17%/32%), a preferencyjną stawką 5%. Dotychczasowa praktyka pokazuje, że w przypadku standardowej działalności programistycznej średnio 80%-90% wynagrodzenia jest objęte Ulgą IP BOX.

Jak wygląda ewidencja IP BOX, co powinno się w niej zawierać

Najważniejszym elementem ewidencji IP BOX jest wskazanie projektów wraz związanymi z nimi faktur VAT. Następnie trzeba ustalić jaki jest % wynagrodzenia osiąganego ze sprzedaży praw autorskich z danej faktury, a w tym może pomóc, np. ewidencja czasu pracy bądź raporty wykonywanych zadań. Formalnymi aspektami jest już odpowiednie przypisanie kosztów oraz obliczenie wskaźnika Nexus.

Zachęcam do zapoznania się z krótkimi artykułami zawierającymi case study oraz wyjaśnienie wątpliwości co do pracy zespołowej:

IP BOX CASE STUDY
IP BOX CASE STUDY 2.0
Dlaczego programista działający w zespole MOŻE korzystać z IP BOX?

W co najlepiej przekształcić spółkę komandytową?

W Sejmie uchwalono nowelizację ustawy o CIT. Jej najistotniejsze rozwiązanie zakłada objęcie spółek komandytowych podatkiem dochodowym od osób prawnych (CIT). W praktyce oznacza to, że w większości przypadków nie będzie się już opłacało prowadzenie działalności gospodarczej w formie spółki komandytowej. Nowe regulacje mają wejść w życie w maju 2021 r. Przedsiębiorcy mają ostatnią chwilę na podjęcie decyzji na przekształcenie spółki komandytowej.

Przekształcenie spółki komandytowej w spółkę jawną

W przypadku spółki komandytowej zawiązanej przez osoby fizyczne przekształcenie w spółkę jawną może być dobrym wyborem. Na pewno wiąże się z mniejszą liczbą formalności oraz mniejszymi kosztami prowadzenia działalności niżeli spółka z ograniczoną odpowiedzialnością. Cały proces przekształcenia można przeprowadzić w półtora do dwóch miesięcy. Nie jest to jednak rozwiązanie dla każdego. A to dlatego, że w spółce jawnej, która jest spółką osobową, wspólnicy ponoszą w zasadzie nieograniczoną odpowiedzialność za długi wobec osób trzecich. Każdy ze wspólników odpowiada więc całym majątkiem za ewentualne długi. Pewną możliwością uniknięcia powyższej niedogodności jest  zawarcie porozumienia przez wspólników, w których określone zostaną inne zasady odpowiedzialności, które mogą ograniczyć ryzyko jednego z prowadzących biznes.

Przekształcenie spółki komandytowej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością

Jeśli jednak działalność prowadzona jest na większą skalę lub przedkłada bezpieczeństwo nad trochę więcej formalności i wyższy koszt operacji, to optymalnym wyborem wydaje się przekształcenie w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością.

W takim przypadku, odpowiedzialność wspólników spółek kapitałowych jest ograniczona do wysokości kapitału spółki, który wynosi minimum 5000 zł. To zaś oznacza, że prowadzący działalność wspólnicy, w razie niepowodzenia, nie będą musieli spłacać przez lata, ze swojego prywatnego majątku, wierzycieli. Warunkiem jest to, by w odpowiednim czasie – gdy się już dostrzeże, że nie ma szans na powodzenie przedsięwzięcia – złożyć wniosek o ogłoszenie upadłości. 

Korzyścią z przekształcenia w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością może być także większa elastyczność przy przeprowadzaniu zmian struktury własnościowej. Wadą może być czas potrzebny na przekształcenie, który sięgać może nawet pół roku. Jeżeli więc ktoś jest zdecydowany, że chce zrezygnować z prowadzenia działalności w formie spółki komandytowej, to działania powinien podjąć niezwłocznie, aby zdążyć przed wejściem w życie nowych przepisów.

Zapraszamy do kontaktu w celu przeanalizowania Państwa sytuacji i wybrania dogodnej formy przekształcenia https://kancelariachabrowski.pl/kontakt/

Kto?

Programista prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą.

Zakres projektu.

Innowacyjne oprogramowanie służące do obsługi internetowych kampanii marketingowych wykorzystujące sztuczną inteligencję.

Zakres obowiązków programisty.

Pytanie.

Czy w przedstawionym stanie faktycznym dochody uzyskiwane przez programistę z tytułu zbywania autorskich praw do oprogramowania, które powstaje w ramach prac prowadzonych przez programistę są dochodami z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, o  których mowa w art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, i tym samym Wnioskodawca uprawniony jest do opodatkowania dochodów uzyskiwanych z tego tytułu przy zastosowaniu stawki 5%, o której mowa w art. 30ca ww. ustawy?

Odpowiedź Krajowej Informacji Skarbowej

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego jest prawidłowe

Mając powyższe na uwadze, stwierdzić należy, że prowadzona przez Wnioskodawcę działalność gospodarczą, w ramach której wytwarza kwalifikowane IP spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, o której mowa w art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto jak wynika z opisu stanu faktycznego Wnioskodawca tworzy i modyfikuje oprogramowanie, które podlega ochronie na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Powyższe oznacza zatem, że tworzone i modyfikowane przez Wnioskodawcę oprogramowanie, stanowi kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z opisu zdarzenia wynika także, że Wnioskodawca prowadzi odrębną od podatkowej księgi przychodów i rozchodów ewidencję zgodnie z wymogami art. 30cb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a więc w sposób umożliwiający ustalenie dochodu (straty) z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. 

Należy zatem stwierdzić, że dochód uzyskany ze zbycia autorskich praw do tworzonego przez Wnioskodawcę oprogramowania, kwalifikuje się do dochodów ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Tym, samym Wnioskodawca może skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z tego tytułu według stawki 5%.

Wątpliwości Wnioskodawcy budzi również kwestia uznania wskazanych wydatków związanych z zakupem sprzętu komputerowego, kosztów ogólnych prowadzenia działalności (materiały szkoleniowe i edukacyjne, doskonalenie zawodowe) oraz kosztów łącza internetowego za koszty prowadzonej bezpośrednio przez niego działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej.

Należy zatem przyjąć, że jeżeli podatnik poniósł rzeczywiście wydatki, które kwalifikują się jako koszty prowadzonej przez niego działalności badawczo-rozwojowej, to wydatki związane z wytworzeniem w ramach tej działalności kwalifikowanego prawa własności intelektualnej należy uznać za koszty faktyczne poniesione przez podatnika na prowadzoną bezpośrednio przez niego działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, z zastrzeżeniem art.30ca ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wobec powyższego –ww. koszty ponoszone przez Wnioskodawcę, przy zachowaniu właściwej proporcji, mogą stanowić koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

Wobec powyższego, stanowisko Wnioskodawcy należało uznać za prawidłowe.

Słowo komentarza

Powyższy case study został opracowany na podstawie kolejnego wniosku, który Kancelaria przygotowała dla jednego z Klientów. Jest to jedna z wielu spraw, które Kancelaria miała przyjemność prowadzić. We wszystkich analogicznych przypadkach Klienci uzyskiwali pozytywne indywidualne interpretacje podatkowe. 

Jak zostało wykazane oraz potwierdzone przez Krajową Informację Skarbową, jeśli programista tworzy i rozwija oprogramowanie może on korzystać z ulgi IP BOX. Więcej informacji ogólnych znajdziesz: https://kancelariachabrowski.pl/ip-box-dla-programisty/

Przypominamy, że 13 lipca 2020 r. upływa termin na zgłoszenie informacji o beneficjentach rzeczywistych do Centralnego Rejestru Beneficjentów Rzeczywistych (CRBR).

Obowiązek dotyczy spółek, które zostały wpisane do Krajowego Rejestru Sądowego (KRS) przed dniem wejścia w życie przepisów o CRBR, tj. przed 13 października 2019 r.

Spółki, które zostały wpisane do KRS po 13 października 2019 r., mają obowiązek zgłaszać dane do CRBR nie później niż w terminie 7. dni od dnia wpisu do KRS.

Kto zgłasza i aktualizuje dane w CRBR

Jak zgłosić dane do CRBR

Zgłoszenie danych do CRBR jest bezpłatne i odbywa się wyłącznie elektronicznie na stronie rejestru CRBR.

Weszła w życie znowelizowana tarczę antykryzysową, która umożliwia mikroprzedsiębiorcom otrzymanie pożyczki w kwocie  5000 zł na pokrycie kosztów prowadzenia działalności gospodarczej bez konieczności zatrudniania jakichkolwiek pracowników.

Już po upływie 3 miesięcy od dnia udzielenia pożyczki, mikroprzedsiębiorca ma prawo złożyć wniosek o jej umorzenie. Nie musi on zatrudniać pracowników. Wymogiem jest to, aby prowadził nieprzerwanie działalność gospodarczą co najmniej przez 3 miesiące od dnia udzielenia pożyczki.

Pożyczka ma na celu pokrycie kosztów prowadzenia działalności np.:

a nie zaś stanowić pomoc na „prywatne koszty życia codziennego” jak np.:

Należy zaznaczyć, że uzyskanie już innej pomocy przewidzianej na podstawie przepisów tarczy antykryzysowej np. świadczenia postojowego czy zwolnienia z opłacania składek na rzecz ZUS-u nie stoi przeciwko temu by przedsiębiorca starał się o pożyczkę w kwocie 5000 zł, jeżeli nadal ponosi negatywne skutki ekonomiczne „koronawirusa”. 

O pożyczkę mogą ubiegać się zarówno osobowy prowadzące działalność gospodarczą jak i spółki z ograniczoną odpowiedzialnością czy spółki osobowe.

Zgodnie z zapisami ustawy wnioski o uzyskanie mikropożyczki należy złożyć do właściwego Powiatowego Urzędu Pracy ze względu na miejsce działalności. Wniosek można złożyć elektronicznie poprzez portal www.praca.gov.pl.

W przypadku chęci uzyskania pomocy ze złożeniem wniosku prosimy o kontakt.

Kto?

Programista prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą.

Zakres projektu.

Innowacyjne oprogramowanie służące do obsługi internetowych platform umożliwiających zawieranie sportowych zakładów bukmacherskich.

Zakres obowiązków programisty.

Pytanie.

Czy w przedstawionym stanie faktycznym dochody uzyskiwane przez programistę z tytułu zbywania autorskich praw do oprogramowania, które powstaje w ramach prac prowadzonych przez programistę są dochodami z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, o  których mowa w art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, i tym samym Wnioskodawca uprawniony jest do opodatkowania dochodów uzyskiwanych z tego tytułu przy zastosowaniu stawki 5%, o której mowa w art. 30ca ww. ustawy?

Odpowiedź Krajowej Informacji Skarbowej

Odnosząc powyższe przepisy podatkowe do przedstawionego opisu sprawy, należy wskazać, że:

  1. Wnioskodawca tworzy oprogramowanie komputerowe w ramach indywidualnej działalności gospodarczej;
  2. Wnioskodawca tworzy oprogramowanie w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej spełniającej definicje wskazane w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych;
  3. wytwarzane przez Wnioskodawcę oprogramowanie oraz dodawane nowe funkcjonalności podlegają ochronie prawnej na podstawie art. 74 ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych;
  4. Wnioskodawca jest właścicielem wytwarzanego oprogramowania;
  5. Wnioskodawca dokonuje odpłatnego przeniesienia autorskich praw majątkowych do wytworzonego oprogramowania, wynagrodzenie z tego tytułu uwzględniane jest w cenie świadczonych usług;
  6. Wnioskodawca prowadzi odrębną od podatkowej księgi przychodów i rozchodów szczegółową ewidencję w sposób zapewniający wyodrębnienie poszczególnych kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ustalenie przychodu, kosztów uzyskania przychodów i dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej oraz w sposób pozwalający na wyodrębnienie kosztów, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej, w sposób zapewniający określenie kwalifikowanego dochodu.

Należy także wskazać, że oprogramowanie – definiowane jako ogół informacji w postaci zestawu instrukcji, zaimplementowanych interfejsów i zintegrowanych danych przeznaczonych dla komputera do realizacji wyznaczonych celów – podlega ochronie jak utwór literacki z art. 1 ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych (Dz. U. z 2019 r, poz. 1231 z późn. zm.). Stąd oprogramowanie może być uznane za kwalifikowane IP, w świetle art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeśli jego wytworzenie, rozszerzenie lub ulepszenie jest wynikiem prac badawczo-rozwojowych.

Zgodnie z art. 74 ust. 2 ww. ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, ochrona przyznana programowi komputerowemu obejmuje wszystkie formy jego wyrażenia. Idee i zasady będące podstawą jakiegokolwiek elementu programu komputerowego, w tym podstawą łączy, nie podlegają ochronie.

Mając powyższe na uwadze, dochód z tytułu przeniesienia praw do opisanego przez Wnioskodawcę Oprogramowania, które stanowi utwór prawnie chroniony i zostało wytworzone w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, kwalifikuje się do dochodów z kwalifikowanego IP. To oznacza, że Wnioskodawca może skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z tego tytułu według stawki 5%.

Słowo komentarza

Powyższy case study został opracowany na podstawie wniosku, który Kancelaria przygotowała dla jednego z Klientów. Jest to jedna z wielu spraw, które Kancelaria miała przyjemność prowadzić. We wszystkich analogicznych przypadkach Klienci uzyskiwali pozytywne indywidualne interpretacje podatkowe. 

Jak zostało wykazane oraz potwierdzone przez Krajową Informację Skarbową, jeśli programista tworzy i rozwija oprogramowanie może on korzystać z ulgi IP BOX. Więcej informacji ogólnych znajdziesz: https://kancelariachabrowski.pl/ip-box-dla-programisty/